УСН с 2025 года: как применять ставки НДС 5% и 7% – разъяснения ФНС

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН могут применять пониженные ставки НДС — 5% или 7%. Эти ставки используются последовательно в течение трёх лет, начиная с момента подачи первой декларации с выбранной ставкой. В течение этого срока перейти на стандартную ставку 20% нельзя.

Ранний отказ от применения льготных ставок возможен только в двух случаях, если налогоплательщик получает автоматическое освобождение от уплаты НДС с нового года:

• если доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей;

• или если доход за текущий или прошлый год превысил 450 млн рублей.

Важно: переход между ставками 5% и 7% не обнуляет отсчет трёхлетнего срока. Однако если применяется освобождение от НДС — срок прерывается. Новый отсчет начнется только после утраты права на освобождение.

ФНС приводит практические примеры:

Пример 1. Предприниматель на УСН с января 2025 года применяет ставку 5%. В декабре переходит на ставку 7%, поскольку его доход превысил лимит в 250 млн рублей. В 2026 году он продолжает использовать 7%, а в 2027-м из-за снижения выручки возвращается к 5%. Поскольку обе ставки льготные, трёхлетний срок продолжается без прерывания.

Пример 2. Предприниматель использовал ставку 5% с начала 2025 года, а с 2026 года получил освобождение от НДС. Если в 2026 он лишается этого права, то уже со следующего месяца может выбрать либо общую ставку (20%), либо одну из спецставок (5% или 7%). Но выбранную ставку нужно будет применять ко всем операциям, облагаемым НДС.